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財政部解答增值稅留抵退稅政策
答:留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。增值稅實(shí)行鏈條抵扣機制,以納稅人當期銷(xiāo)項稅額抵扣進(jìn)項稅額后的余額為應納稅額。其中,銷(xiāo)項稅額是指按照銷(xiāo)售額和適用稅率計算的增值稅額;進(jìn)項稅額是指購進(jìn)原材料等所負擔的增值稅額。當進(jìn)項稅額大于銷(xiāo)項稅額時(shí),未抵扣完的進(jìn)項稅額會(huì )形成留抵稅額。
留抵稅額主要是納稅人進(jìn)項稅額和銷(xiāo)項稅額在時(shí)間上不一致造成的,如集中采購原材料和存貨,尚未全部實(shí)現銷(xiāo)售;投資期間沒(méi)有收入等。此外,在多檔稅率并存的情況下,銷(xiāo)售適用稅率低于進(jìn)項適用稅率,也會(huì )形成留抵稅額。
國際上對于留抵稅額一般有兩種處理方式:允許納稅人結轉下期繼續抵扣或申請當期退還。同時(shí),允許退還的國家或地區,也會(huì )相應設置較為嚴格的退稅條件,如留抵稅額必須達到一定數額;每年或一段時(shí)期內只能申請一次退稅;只允許特定行業(yè)申請退稅等。
2019年以來(lái),我國逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度。今年,我們完善增值稅留抵退稅制度,優(yōu)化征繳退流程,對留抵稅額實(shí)行大規模退稅,把納稅人今后才可繼續抵扣的進(jìn)項稅額予以提前返還。優(yōu)先安排小微企業(yè),對小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還,增量留抵稅額足額退還。重點(diǎn)支持制造業(yè),全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃氣、交通運輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)留抵退稅問(wèn)題。通過(guò)提前返還尚未抵扣的稅款,直接為市場(chǎng)主體提供現金流約1.5萬(wàn)億元,增加企業(yè)現金流,緩解資金回籠壓力,不但有助于提升企業(yè)發(fā)展信心,激發(fā)市場(chǎng)主體活力,還能夠促進(jìn)消費投資,支持實(shí)體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展,推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉型升級和結構優(yōu)化。
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